增资扩股实缴需要法定盈余公积吗，盈余转增资外方需要交所得税吗

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一、关于企业增资 我们公司为有限责任公司，增资途径有哪些？利用公司盈余公积增资，是否需要纳税？ 谢谢

股东可以货币出资方式增资，也可以用知识产权、实物、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资方式增资；对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产；全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。

通过非货币财产的方式增加企业注册资本，不但可以展示高新技术企业知识产权而且可以将知识产权真正运作到资本中，将高新技术企业往往注册资本较小的劣势转化为优势，起到树立和展示企业实力的作用。

二、求教：

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关于未分配利润转增注册资本的问题

1.不可，未分配利润的使用是有顺序的。

你今年的未分配利润结转后，先用于弥补亏损，然后提取法定盈余公积，剩下的才可以用于转增资本或者是分配给投资者，否则会造成企业实际亏损居然还可以转增资本的情况发生，容易造成空壳企业，也就是注册资本高，但是实际上是较大亏损的企业，这也有误导公司外投资者的嫌疑，因此是不允许的。再加上你今年的会计年度还未结束，还不知道是盈利还是亏损，暂时是转不了的。

企业会计制度上有明确的规定：

第一百一十条 企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初末弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：

（一）提取法定盈余公积；

（二）提取法定公益金。

外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。

中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本，也从可供分配的利润中扣除。

2.如果本年弥补过亏损后，按照法律法规规定后，可以转增资本的未分配利润。

这也有讲究，是视同先分配利润，再转增资本的，主要需要缴纳的税款包括：

如果投资方是企业的话，是符合企业所得税所称免税的条件的，因此不用交企业所得税。但是你们公司是一家中外合资企业，外方是不符合免税条件的，因此分配的利润是是否要缴纳企业所得税，你还得去你的企业所得税主管税务机关咨询一下。

如果投资方是个人的话，不用说了，视同分配利润，按股息红利所得缴纳个人所得税。

3.以上仅一般情况，详细情况请咨询贵司主管税务机关。

个人意见，仅供参考

三、有限公司（用未分配利润或资本公积）向部分股东定向转增。。。。又没什么障碍？

资本公积不是必须向全体股东按持股比例转增资本，可以向部分股东转增，进而，资本公积也可以向全体股东转增但并不按照持股比例转增资本，以下几个环节是需要具备的：1，股东之间签署协议，同意资本公积定向转增，或者仅向部分股东转增，或者像全体股东转增但并不按照持股比例转增；2，说明资本公积的形成来源，并不是所有资本公积都属于全部股东（如国家投入并指定用途的资本公积），并不是所有的资本公积都能转增资本，也不是所有的资本公积可以定向转增，要看资本公积的形成来源；3，会计师出具《验资报告》；4，进行工商登记；5，中介机构发表明确意见

四、关于盈余公积、资本公积、未分配利润转增资本的问题

就未分配利润本身而言，用其转增资本没有比例限制，可以全部用于转增。

但是，就未分配利润的形成过程来看，根据公司法，在本年度净利润弥补以前年度损益后，应当提取各项盈余公积等，包括：

1.必须计提10%的法定盈余公积金；

2.必须计提5%-10%的法定公益金；

3.经股东会等权利机构表决通过，可以计提任意盈余公积金、

4.特殊性质的企业，还必须（可以）计提其他基金

对于法定的项目，企业必须按照规定提取。所以，只有在这些项目提取完毕后，未分配利润仍有余额的，可以转增资本.除提供增资的必要资料外，还需提供验资报告和增资前后的会计报表。

《公司法》第169条规定：法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。具体可以看看这个

五、注会因增资的成本法边权益法

这里应该是首先按照比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益，金额=增资的金额-长投成本*（原持股比例-新持股比例）/原持股比例

然后因为成本法转为权益法了，此时应该是追溯调整。

六、利润转增资本

企业只有以税后利润、盈余公积或资本公积转增资本。

会计处理，相关个人所得税如何处理；

（1）、转增资本时，借记“未分配利润”、“盈余公积”、“资本公积”，贷记“实收资本”、“股本”。

（2）计算应扣缴的个人所得税，直接按原口径计提的，相应借记“未分配利润”、“盈余公积”、“资本公积”，贷记“应交税金应交个人所得税”；约定税款由个人另行支付时，借记“其他应交款某股东”（转增资本部分应缴纳的个人所得税），贷记“应交税金应交个人所得税）。

（3）后续帐务处理，代缴代扣的个人所得税以及收取股东交来款项的会计处理与日常业务相同。

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